計(jì)劃注銷全資子公司，要注銷全資子公司欠母公司的應(yīng)付賬款，如何避稅？

臧先生 | 懸賞：0 | 分類：工商變更 | 地區(qū): 海口 | 瀏覽 93 次 | 2021-05-27 09:01:11

子公司已資不抵債，賬面欠母公司300萬元，核銷需要確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，子公司近五年虧損也只有100萬元，要交企業(yè)所得稅。
是否可以通過債轉(zhuǎn)股或者吸收合并進(jìn)行避稅？

最佳答案

2021-05-27 09:01:53

按照描述，似乎300萬元的債務(wù)，子公司是不能支付的，如果注銷就會(huì)導(dǎo)致形成債務(wù)重組收益或清算所得，顯然是不劃算的。
如果選擇進(jìn)行吸收合并，并按照特殊性稅務(wù)處理，則按照財(cái)稅（2009）59號(hào)第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定：
(四)企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
因此，在吸收合并的情況下，不會(huì)產(chǎn)生債務(wù)重組收益或清算所得的情況，而且子公司的虧損還有可能由合并后母公司繼續(xù)稅前彌補(bǔ)。

管理員會(huì)計(jì) 提問

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管理員 | 會(huì)計(jì) 2021-05-27 09:01:53

按照描述，似乎300萬元的債務(wù)，子公司是不能支付的，如果注銷就會(huì)導(dǎo)致形成債務(wù)重組收益或清算所得，顯然是不劃算的。
如果選擇進(jìn)行吸收合并，并按照特殊性稅務(wù)處理，則按照財(cái)稅（2009）59號(hào)第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定：
(四)企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
因此，在吸收合并的情況下，不會(huì)產(chǎn)生債務(wù)重組收益或清算所得的情況，而且子公司的虧損還有可能由合并后母公司繼續(xù)稅前彌補(bǔ)。

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