運營多年的公司，因各種原因要清算注銷。經(jīng)常會碰到以下3個賬務(wù)處理問題，很多會計和老板會摸不著頭腦，一致拾掇如下供參看：

問題一：

企業(yè)馬上要注銷了，賬面上還有50萬元存貨，如何賬務(wù)處理？我能否低價銷售了？如果低價銷售了，是否被稅務(wù)局認(rèn)定為價格明顯偏低然后核定計稅銷售額？

 答：可以的。

 一般納稅人銷售的賬務(wù)處理：

借：銀行存款  11.3萬元

     貸：主營業(yè)務(wù)收入  10萬元

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1.3萬元

 結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 50萬元

     貸：庫存商品     50萬元

 對于企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價銷售行為。

問題二：

甲公司2019年11月份購進(jìn)一批貨物50萬元，當(dāng)月已經(jīng)售出，由于當(dāng)月沒有取得發(fā)票，憑入庫單、合同、以及銀行付款單據(jù)入賬的。后來由于供貨商注銷，導(dǎo)致進(jìn)貨發(fā)票永遠(yuǎn)沒法取得了，請問這些進(jìn)貨的“白條”能否稅前扣除？

 答：可以入賬并允許稅前扣除。

問題三：

我公司馬上準(zhǔn)備注銷了，賬面上還虛掛著800萬元存貨，其實這是之前遺留問題，早就沒有庫存了，請問如何處理這些庫存更省稅？

 答：兩種方式，要么銷售，要么報廢。

 （一）資產(chǎn)損失

1.1、存貨 報廢，構(gòu)建因 非正 常損失造 成的 存貨 報廢，非正常損失 是指因管理不 善造 成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等。

1.2、存貨減值，鑒定為殘次品，通過資產(chǎn)減值損失科目處理。

1.3、存貨過期清理，設(shè)置存貨質(zhì)保期，過期即可清理。

1.4、存貨盤虧，通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理。

 （二）開票出庫此方案屬于虛開發(fā)票 或有 真實交易時 降低單 價增 加數(shù)量 ，產(chǎn)生 增值 稅（若有進(jìn)項稅 抵扣，也省稅），若企業(yè)未虧損則不需要繳納所得稅。但不建議采納。

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